派駐紀檢監察機構從會計資料中發現問題線索的方法

來源:江西省紀委省監委網站 發布時間:2019-05-27

   根據履行派駐機構監督職責的需要,依據有關規定和派出紀委監委的授權,在征得駐在部門及綜合監督單位黨委(組)主要負責人同意后,派駐紀檢監察組定期對駐在部門及綜合監督單位的會計賬務進行調閱勘查,可以從中發現違反紀律的問題線索,進而提升監督質量。回顧兩年來的派駐監督工作經驗,我總結出以下八種從會計資料中發現問題線索或賬目疑點的方法。

  一、查找簽字異常疑點。在查閱會計資料原始憑證時,首先查看的是有無具體的經辦人、證明人、審批人簽字,財務會計、出納的審核簽字;簽字的人員是否真實并有簽字權限;經手人和證明人是否長期固定,并且出現定期或不定期互換簽字角色,如出現,就要究其原因;在不同本或不同月份憑證是否出現同一個人簽名而筆跡不同的現象,如有,就存在假冒簽名的問題。如在對一個單位的會計憑證調閱中,我們就發現了同一個人的簽名卻出現了兩種不同的筆跡。經過詢問當事人,通過認真分析判斷,我們找出了問題所在,原來是經辦人為圖省事又要達到盡快報銷票據的目的,在證明人出差的情況下,仿簽了證明人的名字。對此,我們對該經辦人提出了嚴厲的批評教育。

  二、查找地址異常疑點。在問題票據中,往往能從地址的差異找出疑點。在報銷憑證上,同一時間發生同一經濟業務或事項,佐證材料或是附加清單中的地址應該與單據上出現的地址是一致的。否則,就有可能是虛假票據或是錯誤票據。比如,我們發現一個單位某名科級干部去南昌出差開會,卻出現了九江的住宿發票,這就存在問題。又比如,票據是甲商場的,所附的明細清單卻是乙超市的,這里面也存在明顯的可查可核的疑點。還有,采購物資票據載明了“舍近求遠”的地址,往往易出現采購人員從中索取回扣的行為。在性價比相當的前提下,通常做法是就近采購,如果明顯是舍近求遠,調閱賬目人員就要好好推敲推敲。

  三、查找缺少明細疑點。一張原始票據中,載明的要素應該齊全明了,如果版面有限,必要時附上明細清單亦可。但是,我們往往發現票據上要素不全,商品名稱、數量、單價、金額、時間、印章等等要素不是缺這個就是缺那樣,感覺到經辦人員有意無意在隱瞞什么。有一個綜合監督單位一張采購茶葉的票據,就只載明了名稱、總價兩個要素,太籠統。為細究真相,我們走訪調查了茶商,原來是經辦人擔心辦公用茶超標,特意交待店主不寫明數量和單價。經查證,該單位采購茶葉的單價確有偏高嫌疑,雖說不上使用高檔茶葉,但我們還是作為一個問題向該單位進行了反饋,并且對經辦人發出函詢通知書,要求其作書面說明或解釋。

  四、查找時間差異疑點。一般來講,報銷票據上載明的時間與同一經濟業務或事項佐證材料的時間是一致的或者出入不大的。比如參加培訓或開會時間的應該與培訓通知或會議通知相對應,否則,即為虛假票據。我們在一個單位的2017年度一張油料報銷憑證中,在若干張油料單據中,查閱到夾雜有一張2015度的單據,就發現了其中的問題。還比如,一張采購款的結算票據所載時間應在簽訂采購合同之后。否則,不得不讓人懷疑有做假賬的可能,此報銷憑證存在虛假成份。

  五、查找數據不符疑點。數據是憑證單據中重要的要素,也最能反映疑點問題。如在查閱單據上的報賬數據時,要與附件明細上的數據核對,如果兩者不一致,就要著重留意并加以分析。又比如,在查閱一份加班餐費的報銷單據時,關注到作為附件的點菜單填寫日期雖然不同,但是,數張點菜單的單據序號卻是連號的,經查證,此加班餐費果然是問題票據。還有,要關注到整齊的數據,在查閱賬目中,總能看到整數,比如“7000元”,“30000元”等等,這種情況就需要根據票據的種類和內容進行分析整數的合理性。如果是聘用人員工資、福利或是慰問款等較為整齊還算正常,如果是招待費、差旅費、通信費,工程款較為整齊,就不是很正常了,需要引起特別的注意。

  六、查找支出異常疑點一般來講,日常辦公用品的采購,通行的做法是在一個固定的辦公用品店定點采購,或是積少成多的結算。但是,在查閱賬目時,發現用固定的月、季頻率,采購金額相等的辦公用品,且連續一至二個年度,這個支出就有可能存在問題。還比如,在審閱某張支出單據時,可得知開具票據的商家大致經營商品的范圍,但是,在其他報銷憑證上,卻出現了仍然是由這個商家開具的與他的經營范圍完全不符的票據,如在食品店里,開具了電腦耗材的發票,對這種問題疑點,就要深究了。

  七、查找大量用現疑點。用現金結算是有嚴格規定的,按照現行財經法規的要求,一般通過對公轉賬或使用公務卡的方式進行資金結算,資金的流向也會相互對應。但是,在沒有特殊情況的前提下,出現了大量或大額的現金結算單據憑證,就要重點查找原因。有的賬目憑證上,會附上用現說明,且多方簽字證明。但是,確是有意規避監管,或是便于從中獲利,順著現金去向摸排,問題疑點將會暴露無遺。

  八、查找特定費用異常疑點。近年來,違反中央八項規定的精神行為趨于隱蔽化,不容易被察覺,但在對賬目勘查中也能從某些特定的費用中發現疑點。如某單位財務賬目上招待費用看似正常,都是憑接待函安排在單位食堂用餐。但是,我們從用餐菜品過多及菜的數量大(一個10人的接待餐,卻上了40個菜,雖然均為家常菜)的疑點深究,發現是用食堂賬目套現,沖抵對接待對象“熱情”款待的支出。又比如,在一次跨單位交叉檢查中發現某單位近幾年培訓費均未超過4萬,而2016年培訓費陡增到9萬多。追查下去發現,該單位為了套現,偽造一份上級培訓通知,要求在職干部輪流參加系統內培訓,實際上只有極少數人真正完成培訓任務。該單位通過財務不間斷報銷培訓費,所套資金基本上用于超高標準的接待支出,最后該單位相關領導被問責。(駐景德鎮市政府辦公室紀檢監察組 涂茂文)

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